Методика проведения финансово экономической экспертизы

  • автор:

ПРОИЗВОДСТВО ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ В ХОДЕ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО РАССЛЕДОВАНИЯ Текст научной статьи по специальности «Право»

ПРОИЗВОДСТВО ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ В ХОДЕ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО РАССЛЕДОВАНИЯ Лукьянчикова Светлана Анатольевна, преподаватель

Орловский юридический институт МВД России имени В.В. Лукьянова

(e-mail: lukyanchikova.76@mail.ru)

Данная статья раскрывает возможность использования результатов судебной финансово-экономической экспертизы, как доказательственной базы по уголовным делам в сфере экономики. Рассмотрены нормативные правовые акты, регламентирующие производство экспертизы, объекты и особенности. Сделан акцент на необходимости обновления существующий базы нормативного и методического сопровождения финансово-экономической экспертизы. В статье обращается внимание на основные ошибки процессуального характера, допускаемые следователем при назначении и проведении финансово-экономической экспертизы, которые затрудняют получение достоверных результатов и создают проблемы для всего процесса предварительного расследования преступлений экономической направленности. Также рассматриваются возможные пути совершенствования существующей системы осуществления экспертной деятельности в рамках предварительного следствия, которые позволят реализовывать возможности финансово-экономической экспертизы более эффективно.

Ключевые слова: уголовное дело, экспертиза,экономическая экспертиза, судебно-экономическая экспертиза, экономика, финансы, финансово-экономическая экспертиза, преступления экономической направленности, финансовая деятельность, хозяйствующий субъект, финансово-экономический анализ.

Уголовный кодекс Российской Федерации предусматривает ответственность за совершение преступлений экономической направленности, данное положение регламентировано главой 22. По статистическим показателям, предоставляемым Генеральной прокуратурой РФ, за последние 6 лет, (начиная с 2012 года) в нашем государстве наблюдается удержание стабильного числа совершаемых преступлений экономической направленности. Так за 2018 год было совершено 66592 преступлений экономической направленности, что составляет почти 6 процентов от общего числа совершенных преступлений. Из них 3271 налоговых преступления (5%), 27997 коррупционной направленности (42 %), 414 связанных с оборонно-промышленным комплексом (0,6 %). Особую тревогу данная статистика вызывает на фоне снижения общего числа совершаемых в России преступлений. В ходе предварительного расследования часто возникают проблемы с формированием доказательственной базы по указанным преступлениям, в связи с этим возникает необходимость назначения и проведения экономических экспертиз .

В случаях, когда требуется провести анализ финансовой деятельности различных предприятий и организаций, а также выявить все необходимые соответствия финансовой деятельности положениям нормативных правовых актов, появляется необходимость проведения финансово-экономической экспертизы.

Таким образом, финансово-экономическая экспертиза является одним из родов судебной экономической экспертизы, которая назначается и проводится для установления и оценки финансового состояния различных организаций и предприятий .

Главной целью финансово-экономической экспертизы является оценка объективности и правильности расчетов, указанных в соответствующих документах хозяйствующих субъектов.

В свою очередь, финансово-экономическая экспертиза характеризуется нормативностью, то есть имеет обширное правовое закрепление, а именно приказом Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»; приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его примене-нию»; приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обяза-тельств»;приказом Минюста РФ от 20.12.2002 №347 «Об утверждении Инструкции по организации производства судебных экспертиз в судебно-экспертных учреждениях системы Министерства юстиции РФ».

Данная правовая основа способствует правильному и эффективному разрешению всех вопросов, которые в последующем станут доказательствами по тому или иному уголовному делу. При этом, как отмечается в современных исследованиях, используемая при проведении экономических экспертиз нормативная база достаточно устарела, что заметно усложняет проведение финансово-экономических экспертиз по отдельным уголовным делам. Решение видится в необходимости создания обновленной единой системы нормативного и методического сопровождения экспертной деятельности по делам экономической направленности.

В настоящее время в нашем государстве возникла реальная необходимость создания нормативной базы осуществления финансово-экономических экспертиз. На наш взгляд, это законодательство должно закрепить официально как общие моменты, связанные с финансово-экономической экспертизой (далее ФЭЭ), например, объекты экспертизы, решаемые ею вопросы, так и специальные вопросы, касающиеся современных методик исследования по отдельным направлениям проведения ФЭЭ.

При этом нормативно-методическое сопровождение должно осуществляться в едином формате при совместном участии заинтересованных ведомств. Это необходимо для того, чтобы не создавалась ситуация противоречий, например, приказов Министерство внутренних дел Российской Федерации и Министерства юстиции Российской Федерации, которые будут касаться ФЭЭ. Наиболее эффективным и целесообразным будет совместная разработка и принятие необходимых методических указаний. Кроме того, в данном направлении методические указания необходимы и следователям. По нашему мнению, данные указания могут быть разработаны непосредственно экспертными учреждениями при участии уполномоченных специалистов. В таких документах необходимо закрепить алгоритм действий, который обязательно будет указывать на необходимость проверки результатов ФЭЭ и раскрывать особенности, позволяющие правильно выбрать род экспертизы.

Еще один путь совершенствования видится в реорганизации системы экспертных учреждений. Возможно, подобная реорганизация не должна быть настолько масштабной, как представляется на первый взгляд. Однако, имеется серьезная проблема с количеством экспертов и учреждений, занимающихся производством финансово-экономических экспертиз. Например, региональные Экспертно-криминалистические центры производством ФЭЭ не занимаются, что создает реальные проволоки в деятельности следственных органов. На наш взгляд, самым оптимальным вариантом реорганизации будет выделение экспертных подразделений экономических экспертиз в отдельное межведомственное звено, где будут работать профильные эксперты. В большинстве регионов необходимо создать филиалы или подразделения данного звена. В этом случае, будет упрощена система обращения правоохранительных органов. Видя необходимость назначения ФЭЭ, следователь будет понимать, что поручать данное действие следует конкретному ведомству, минуя стадии направления запросов в различные экспертные учреждения о возможности проведения подобной экспертизы.

Кроме того, преступления экономической направленности являются одними из самых распространенных на сегодняшний день, что является лишним показателем того, что необходимо обособление экспертных подразделений по производству экономических экспертиз.

В ходе предварительного расследования следователь выносит постановление о назначении судебной экспертизы, в котором ставятся вопросы эксперту, в том числе и прилагаются объекты, подлежащие изучению. Объектами могут быть:первичные документы, учетные регистры, материалы инвентаризации, калькуляции, бухгалтерская и налоговая отчетность, организационно-распорядительные документы, различные виды договоров, ценные бумаги.

Так, в зависимости от предоставленных объектов исследования и преследуемой задачи проведения финансово-экономической экспертизы, в на-

учной практике происходит разграничение экспертиз по методикам их производства, которые касаются непосредственно следующих сфер: финансы и кредит; налоги и налогообложение; финансовый анализ и другие .

Данное разграничение способствует более точному и правильному очертанию круга задач, которые в дальнейшем будут являться доказательственной базой по уголовному делу.

При производстве финансово-экономических экспертиз эксперт использует один из универсальных методов — финансово-экономический анализ. Данный метод широко распространён не только в рамках использования специальных познаний при уголовном судопроизводстве, но и при текущей деятельности по оценке экономического состояния хозяйствующего субъекта как в рамках государственного финансового контроля, так и в рамках контроля уполномоченными должностными лицами самих хозяйствующих субъектов.Финансово-экономический анализ — универсальный метод, который основывается на исследовании экономических показателей проверяемого объекта и результатов его экономической деятельности. Указанные параметры при стандартных ситуациях, исключающих отклонение от нормы, находятся в постоянном динамическом балансе. Однако, при наличии правонарушений в данной области указанный баланс теряется, что и показывается при проведении финансово-экономического анали-за.

Также на различных этапах проведения экспертного исследования экспертом используются отличающиеся друг от друга методы, которые позволяют более эффективно решать частные задачи, ставящиеся перед конкретным этапом.

Так, в рамках первоначального этапа экспертом используются материалы, которые были предоставлены следователем, ведущим расследование по уголовному делу. При помощи метода моделирования эксперт создает образ хозяйствующего субъекта, который отражает все происходившие экономические операции, а также актуальное экономическое состояние объекта исследования.

Последующий этап, чаще всего, характеризуется использованием экономико-криминалистического анализа, который позволяет оценить экономическую обоснованность отдельных показателей финансово-хозяйственной деятельности проверяемого объект. Также в рамках данного метода происходит сопоставление выявленных показателей с эталонными данными.

В результате использования перечисленных методов, а также в общем результате всей финансово-экономической экспертизы, эксперт получает информацию об искажениях и несоответствиях в финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта, а также о причинах и условиях их происхождения.

Все рассмотренные методы взаимосвязаны между собой и их совместное применение может привести к достаточно точному получению результата и тщательному исследованию хозяйственных операций.

При назначении и проведении финансово-экономической экспертизы в рамках предварительного расследования нередкими являются случаи допущения процессуальных ошибок, чаще всего со стороны следователя. Рассмотрим основные из них.

Первая ошибка является одной из наиболее распространенных и «банальных» для экспертного исследования. Касается она процессуальной деятельности органов предварительного расследования в рамках назначения финансово-экономической экспертизы. Дело в том, что объекты финансово-экономической экспертизы и судебно-бухгалтерской экспертизы во многом схожи, поэтому их разделение на теоретическом уровне весьма условно и имеет тонкую грань, которую и необходимо понимать следователю при назначении той или иной экспертизы. Для этого, по нашему мнению, необходимо использование непроцессуальной формы сотрудничества следователя и специалиста (эксперта), то есть непроцессуальной формы использования специальных познаний в уголовном судопроизводстве. Данная деятельность выражается в предварительной консультации следователя с экспертом, который может помочь первому с определением необходимого рода экспертизы и в формулировке вопросов эксперту. К сожалению, некоторые сотрудники пренебрегают возможностью использования непроцессуального сотрудничества с экспертом. В результате, неправильно избирается и указывается род экспертизы, что опять же приводит к процессуальным проволокам, связанным с получением результатов ненужного рода экспертизы и дальнейшим переназначением экспертного исследования.

Основное отличие финансово-экономической экспертизы от судебно-бухгалтерской экспертизы состоит в том, что при изучении интегрированных показателей деятельности организации (себестоимость, прибыль, рентабельность) ФЭЭ производит анализ не процесса их формирования, а анализ содержания, оцениваемого с точки зрения сущности исследуемых категорий, структуры показателей и их противоречий.

Решение данной проблемы, на наш взгляд, состоит в том, что следователю необходимо никогда не пренебрегать помощью эксперта и при любом сомнении в роде назначаемой экспертизы прибегать к непроцессуальной форме использования специальных познаний.

Следующая проблема также связана с неправильным использованием возможностей процессуальных и непроцессуальных форм сотрудничества следственных органов и экспертов . Дело в том, что зачастую на практике при получении результатов финансово-экономической экспертизы следователи ввиду сложности проводимого исследования придерживаются принципа «чрезмерного доверия к заключению эксперта», то есть сотрудник следственного органа зачастую не стремится вникнуть в суть получен-

ного экспертного заключения и просто используют его результаты в дальнейшем.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Вместе с тем, иногда в силу различных обстоятельств (предоставление искаженной документации, гносеологические ошибки) результаты такого исследования могут быть ошибочными и принимать их как неопровержимое доказательство без предварительной проверки является, как минимум, упущением следователя . Для большинства лиц, знакомых уголовным судопроизводством, является понятным тот факт, что зачастую работа по уголовному делу является времязатратной, поэтому следователь попросту не может перепроверять все полученные доказательства . Однако, по нашему мнению, это не совсем так. Дело в том, что финансово-экономическая экспертиза является одним из сложнейших исследований, и чем позднее будет выявлена ошибка в этом исследовании, тем дольше затянется уголовное судопроизводство, чего допускать ни в коем случае нельзя, ввиду требований принципа разумности сроков уголовного судопроизводства (статья 6.1 УПК РФ). Поэтому результаты данного вида экспертного исследования следует перепроверить, в целях недопущения озвученных ранее негативных последствий.

По нашему мнению, наиболее оптимальным и менее затратным по времени будет являться вариант, связанный опять же с использованием непроцессуальной формы сотрудничества. При этом использовать следует возможности обмена информацией с экспертом, который не был причастен к проведению финансово-экономической экспертизы, результаты которой проверяется. Да, в рамках непроцессуального сотрудничества следователю не удастся предоставить эксперту весь спектр необходимой документации, но знаний эксперта должно быть достаточно, чтобы выявить большую часть ошибок именно по экспертному заключению, тем более, что в рамках данной формы сотрудничества эксперт не будет давать официального заключения.

Таким образом, финансово-экономическая экспертиза является важным средством в расследовании преступлений экономической направленности. В рамках проведения данного экспертного исследования используется комплекс специальных методов, которые позволяют в конечном итоге сформировать общую картину финансового состояния и финансовых операций проверяемого субъекта и сделать выводы о наличии расхождений. При всем этом, как показывают исследования, нормативная и методологическая база, используемая при проведении подобных исследований, является устаревшей, что создает необходимость в разработки обновленной единой базы соответствующих документов.

Список литературы

1. Приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н (ред. от 28.12.2018) «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (Заре-

гистрировано в Минюсте России 30.12.2010 № 19452): справочная правовая система КонсультантПлюс.- Режим доступа: в локальной сети института.

1. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»: справочная правовая система КонсультантПлюс.- Режим доступа: в локальной сети института.

2. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»: справочная правовая система КонсультантПлюс.- Режим доступа: в локальной сети института.

3. Приказ Минюста РФ от 20.12.2002 № 347 «Об утверждении Инструкции по организации производства судебных экспертиз в судебно — экспертных учреждениях системы Министерства юстиции Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.01.2003 № 4093): справочная правовая система КонсультантПлюс.- Режим доступа: в локальной сети института.

4. Лукьянчикова С.А. К некоторым аспектам судебно-экономических экспер-тиз.//Финансовая экономика,№8 (ч.5),2018,С. 615-618.

7. Изварина Н. Ю., Слюсарева М. В. Совершенствование методики проведения судебной финансово-экономической экспертизы с учетом особенностей ее назначения // Молодой ученый. — 2018. — №19. — С. 47-49.

8. Колесникова, Т. В. Значение судебных экспертиз в расследовании экономических преступлений // Актуальные проблемы права и экономики. Сборник научных трудов. — Саратов, 2017. — с. 33-40.

2. Шевелева, Л. А. Роль судебной экономической экспертизы в обеспечении экономической безопасности // Экономическая безопасность России: вызовы XXI века. Материалы II международной (заочной) научно-практической конференции. — 2017. — с. 198-202.

3. Виноградова М.М., Нерсесян М.Г. Комментированное заключение судебной финансово-экономической экспертизы по анализу 2018 финансового состояния хозяйствующего субъекта / Теория и практика судебной экспертизы. — 2007. — №4 (8). — с.158-171.

4. Евстратова Ю. А. Судебная финансово-экономическая экспертиза: проблемы назначения, проведения и использования результатов в расследовании криминальных банкротств // Вестник Санкт-Петербургской Юридической Академии. 2014. — № 4. — С. 104-108.

7. Изварина Н. Ю., Слюсарева М. В. Совершенствование методики проведения судебной финансово-экономической экспертизы с учетом особенностей ее назначения // Молодой ученый. — 2018. — №19. — С. 47-49.

8. Аминев Ф.Г. Судебно-экспертная деятельность в Российской Федерации: современные проблемы и пути их разрешения, 2016.

9. 17. Корухова Ю.Г. Основы судебной экспертизы — М: ИНФРА-М, 2014. С.258.

12. Семенов Е.А. Специалист в уголовном судопроизводстве: диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук / Всероссийский научно-исследовательский институт МВД Российской Федерации. Орел, 2010 194 с.

Налоговая экспертиза

Понятие «Налоговая экспертиза»:

СТОИМОСТЬ НАЛОГОВОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ от 50 000 рублей

Налоговая экспертиза или финансово-налоговая экспертиза относится к одному из видов экономических экспертиз, при производстве которой разрешаются вопросы налогообложения, своевременности и правильности уплаты налоговых сборов и страховых взносов, обоснованности и правильности налоговых вычетов, законности и обоснованности налоговых проверок, правильности применения определенных видов налогов и сборов в зависимости от различных видов предпринимательской деятельности, а также, иные вопросы, требующие специальных познаний в области налогообложения, налоговой отчетности предприятия и налоговой политики.

Проведение налоговой экспертизы, также, как и проведение иных финансово-экономических и бухгалтерских экспертиз, является одним из основных экспертных направлений деятельности нашего Центра.

Наш Центр проводит все виды налоговых экспертиз!

Из всех налоговых экспертиз, значительную часть составляют налоговые экспертизы по налоговым вычетам юридических лиц, например, вычет по налогу на прибыль, вычет по НДС (см. подробно — Экспертиза налогового вычета).

Процессуальные виды налоговой экспертизы:

Также как и другие экономические экспертизы, процессуально, налоговая экспертиза может быть:

  • досудебная: проводится по запросу адвокатов либо физических и юридических лиц, с последующим составлением заключения специалиста (досудебная налоговая экспертиза, внесудебная налоговая экспертиза, независимая налоговая экспертиза);
  • судебная: проводится только по определению суда либо по постановлению следователя, в рамках рассмотрения дела, по результатам которой оформляется заключение эксперта (судебно-налоговая экспертиза, налоговая экспертиза для суда).

Кроме того, судебная налоговая экспертиза, как и другие виды судебных экспертиз, может быть: однородной (единоличная, первичная), дополнительной, повторной, комиссионной и комплексной.

Особенность назначения судебной налоговой экспертизы:

Судебно-налоговая экспертиза, также, как и иные судебные экспертизы, может быть назначена по определению суда на этапе судебного следствия, либо на основании постановления следователя на этапе предварительного следствия.

Но при этом следует обратить внимание на то, что налоговая экспертиза может быть назначена в досудебном порядке, в соответствии со статьей 95 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку – экспертиза налоговой проверки.

Стоимость налоговой экспертизы указана ниже

Вопросы налоговой экспертизы размещены в конце раздела

Объекты налоговой экспертизы:

  • акты налоговой проверки
  • налоговые декларации организации (по УСН, НДФЛ, на землю и другие)
  • документы об авансовых платежах
  • документы налоговой отчетности организации
  • регистры бухгалтерского учета
  • бухгалтерская отчетность
  • документы бухгалтерского баланса предприятия
  • первичные бухгалтерские документы: товарные накладные, акты сдачи-приемки, акты приема-передачи, акты выполненных работ, расчетно-платежные ведомости, кассовые ордера (приходные, расходные), авансовые отчеты, бухгалтерские справки, квитанции, чеки, счета, счета-фактуры и др.
  • договоры, контракты, соглашения, приложения и дополнения к ним
  • распорядительные документы руководства организации (указы, приказы, решения)
  • иные финансовые и налоговые документы предприятия, содержащие бухгалтерскую и налоговую отчетность, необходимые эксперту для ответов на вопросы налоговой экспертизы
  • заключения ранее проведенных налоговых экспертиз
  • материалы уголовных или гражданских дел, материалы проверки

Задачи и цели налоговой экспертизы:

  • анализ правильности, своевременности и полноты объема исчислений федеральных налогов
  • анализ правильности, своевременности и полноты объема исчислений региональных налогов
  • анализ правильности, своевременности и полноты объема исчислений местных налогов
  • определение обоснованности специального налогового режима, в зависимости от вида предпринимательской деятельности
  • определение особенностей налоговой базы
  • определение обоснованности налоговых льгот
  • определение суммы налогового вычета
  • анализ правильности и своевременности уплаты страховых взносов
  • определение величины недоимок, пеней и штрафов
  • обоснованность взыскания налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента)
  • установление факта неверного исчисления налогов
  • установление способов и механизмов «ухода» от налогов
  • выявление мошеннических операций при уплате налогов
  • выявление нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах
  • иные вопросы, касаемые преступлений в сфере экономики, налогов и налогообложения в Российской Федерации
  • анализ объективности, научной и правовой обоснованности ранее проведенных налоговых экспертиз
  • рецензирование налоговых экспертиз

В каких случаях необходимо назначение налоговой экспертизы:

Налоговая экспертиза из всего класса экономических экспертиз, относится к довольно редким экспертизам. Налоговая экспертиза может быть проведена, как на досудебном этапе (независимая налоговая экспертиза), так и при рассмотрении дел в суде, либо на этапе предварительного следствия по уголовным делам (судебная налоговая экспертиза). Чаще всего данный вид экспертиз проводится налоговыми органами (ФНС) на этапе налоговой проверки – экспертиза налоговой проверки (в соответствии со ст. 95 НК РФ). Внесудебная или досудебная независимая налоговая экспертиза, в большинстве случаев проводится по запросу адвоката, при несогласии с результатами налоговой проверки или ранее проведенной экспертизы либо с целью доказывания своей позиции в судебном процессе. В гражданском судопроизводстве, а также, при рассмотрении дела в арбитражном процессе, налоговая экспертиза для суда, применяется в основном при несогласии налогового агента с результатами проведенной налоговой проверки (при отсутствии состава преступления, предусматривающего уголовную ответственность). По уголовным делам, налоговая экспертиза широко применяется при уклонении от уплаты налогов, сборов и страховых взносов (статья 199 УК РФ), при неисполнении обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ), при сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199.2), а также, при совершении преступлений предусмотренных ст.ст. 199.3 и 199.4 УК РФ. Кроме того, как указывалось выше, в большинстве случаев, налоговая экспертиза как по гражданским, так и по уголовным делам, проводится по налоговым вычетам в отношении физических либо юридических лиц.

Ходатайство о назначении и проведении налоговой экспертизы:

Судебная налоговая экспертиза назначается и проводится в соответствии с действующими нормами процессуального права. В ходатайтсве о назначении налоговой экспертизы следует указать краткие обстоятельства дела, вопросы для разрешения налоговой экспертизы, приобщить материалы по которым будет проводиться экспертиза, а также указать экспертное учреждение в котором прредполагается проведение экспертизы. Ходатайствуя в суде о назначении и проведении судебно-налоговой экспертизы в нашем Центре, Вы можете рассчитывать на высокое качество выполненной работы, объективность и полноту экспертных исследований, независимость и беспристрастность наших экспертов.

Обратите внимание! Перед ходатайством о проведении и назначении судебно-налоговой экспертизы, обратитесь к нам в центральный офис за Информационным письмом, где мы укажем сроки исполнения и цену налоговой экспертизы для суда.

Стоимость налоговой экспертизы:

Обратите внимание!

У нас одинаковые цены как на судебные налоговые экспертизы, так и на внесудебные налоговые экспертизы и исследования!

Срок производства налоговой экспертизы – от 15 суток!

Стоимость независимых и судебных налоговых экспертиз
(ориентировочно)

— однородная или единоличная налоговая экспертиза (участие одного эксперта)

— от 50 тыс. рублей

— комиссионная налоговая экспертиза (участие минимум двух экспертов)

— от 100 тыс. рублей

— комплексная налоговая экспертиза (с участием эксперта или группы экспертов иных специальностей)

— от 100 тыс. рублей

— составление письменного Акта (без исследовательской части)

— от 35 тыс. рублей

Обращаем Ваше внимание!
В зависимости от объема налоговой нагрузки организации, количества и сложности вопросов экспертизы, объема документов – окончательная стоимость налоговой экспертизы может быть увеличена в несколько раз!

— рецензия налоговой экспертизы

— от 50 тыс. рублей

— консультация

— бесплатно (устная, по телефону)

— от 10 тыс. рублей (устная, в офисе)

— от 20 тыс. рублей (письменная)

— выезд эксперта или специалиста в суд (одно заседание, г. Москва)

— от 10 тыс. рублей

— выезд эксперта или специалиста в суд (одно заседание, Московская область)

— от 20 тыс. рублей

— выезд эксперта либо специалиста в суд (одно заседание, Регионы)

— договорная, но не менее 30 тыс. рублей (без учета транспортных расходов и расходов на проживание)

— помощь адвокатам и юристам в составлении искового заявления, претензии, возражения на исковое заявление

— от 20 тыс. рублей

— составление вопросов для суда по налоговой экспертизе

— от 10 тыс. рублей

Стоимость судебно-налоговой экспертизы может значительно варьировать, но при этом цены на налоговые экспертизы в нашем Центре, как по г. Москве, так и по России в целом, значительно ниже, чем в других учреждениях.

Вопросы для налоговой экспертизы:

При проведении судебной или независимой налоговой экспертизы, как правило, можно использовать следующие вопросы:

1) Своевременно ли и в полном объеме были исчислены и уплачены налоги ООО «……» (указать организацию) с …… по …… (указать временной промежуток)? Если нет, то какова сумма денежных исчислений по налогам не была уплачена?

2) Своевременно ли и в полном объеме были исчислены и уплачены страховые взносы во внебюджетные фонды ООО «……» (указать организацию) с …… по …… (указать временной период)? Если нет, то какова сумма денежных исчислений по налогам не была уплачена?

3) Какова сумма НДС, подлежащая уплате ООО «……» (название ООО), в период с …… по ……?

4) Правильно ли был произведен налоговый вычет ООО «……» (название ООО), в период с …… по ……? Если неправильно, то какова действительная величина налогового вычета?

5) Какова сумма НДС, подлежащая исчислению к уплате ООО «……» (название ООО) за период с …… по …… (указать временной промежуток), с учетом уменьшения суммы налоговых вычетов по НДС?

6) Имеются ли расхождения данных в счетах-фактурах и книге покупок ООО «……» (указать название)?

7) Своевременно ли и в полном объеме был уплачен налог по УСН индивидуальным предпринимателем «……» (название ИП), в период времени с …… по …… (указать временной период)?

8) Своевременно ли и в полном объеме были уплачены страховые взносы во внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем «……» (название ИП), в период времени с …… по …… (указать временной период)?

9) Соответствует ли бухгалтерский баланс организации «……» (указать название) действительным финансово-экономическим показателям (согласно представленным документам и материалам дела)?

10) Соответствует ли проведенный бухгалтерский учет ООО «……» (указать название ООО), нормативным правовым актам, регулирующим ведение бухгалтерского учета? Если нет, то в чем выражается несоответствие?

12) Имеются ли нарушения в Акте налоговой проверки № …… (номер Акта) от …… (дата)? Если имеются, то в чем они (нарушения) заключаются?

Вышеуказанный список вопросов по налоговой экспертизе не является исчерпывающим. Вопросы для эксперта налоговой экспертизы всегда можно корректировать и изменять, исходя из конкретных обстоятельств дела и экспертной ситуации.

Налоговая экспертиза

Налоговая (финансово-налоговая, бухгалтерская налоговая) экспертиза – комплекс мероприятий во исполнение контроля соблюдения налогоплательщиком требований закона в части расчета и уплаты налогов. Снижение налогооблагаемой базы, очищение доброго имени юридического лица, снятие претензий со стороны ФНС – налоговая экспертиза это все может обеспечить предприятию, если проводится квалифицированными экспертами с соблюдением всех требований и норм.

Содержание и виды налоговой экспертизы

Объекты исследований в рамках налоговой экспертизы:

  • подлинность документов;
  • обоснованность налоговых отчислений;
  • соответствие применяемых ставок нормативным документам (по группе предприятия);
  • своевременность отчислений налогов;
  • полнота сумм налоговых переводов;
  • обстоятельства возникновения задолженности юридического лица перед фискальными органами и иных нарушений налогового законодательства.

В зависимости от повода для инициации налоговая экспертиза проводится для суда (судебная), органов дознания (внесудебная) или внутреннего изучения руководством предприятия (аудиторская). Зоны внимания эксперта: системы учета налоговых затрат, расходная часть бюджета, программа снижения налоговой нагрузки (налогооблагаемой базы), порядок формирования этой базы. В большинстве случаев среди ключевых вопросов, на которые дает ответы экспертное заключение, – соблюдение законов и правил при расчетах с фискальными органами и поиск денежных средств, не облагаемых налогами (те, что не должны облагаться, согласно действующим, в том числе недавно вступившим в силу нормативным актам).

Результаты налоговой экспертизы

Хотя судебная налоговая экспертиза не выделяется регламентом в отдельную категорию, ее заключения могут использоваться как основание и законный повод:

  • для снижения обязательных отчислений в бюджетные фонды;
  • возврата излишка уплаченных средств;
  • перехода на более лояльную бизнесу систему налогообложения;
  • признания факта отсутствия вины предприятия в сокрытии прибылей или неправильном учете;
  • снятия обвинений в недобросовестности или некомпетентности сотрудников компании-налогоплательщика (бухгалтера, экономиста, финансового директора и т. д.).

Заказать налоговую экспертизу в Москве

Услуга проведения налоговой (в том числе судебно-налоговой) экспертизы в центре научно-практических исследований включает не только комплекс работ по сбору и анализу информации, но и эффективный набор действий по сопровождению заказчика. Наши эксперты дадут квалифицированную оценку деятельности вашего предприятия в контексте налоговых рисков и актуальных нормативов, а также:

  • подготовят возражения в ФНС;
  • представят заключение в суде (если в этом есть необходимость);
  • научно обоснуют результаты исследования перед представителями налоговых органов.

Здесь не только выполняют полный спектр работ по изучению финансово-учетной деятельности налогоплательщика и поиску ее слабых мест, но и решают проблему сообщения с налоговой инспекцией глобально, выполняя функции полноценного представителя клиента. Имея в распоряжении самые современные технологии для автоматизации процесса анализа, мы гарантируем проведение всех видов проверки (судебная, налоговая бухгалтерская экспертиза, оценка в рамках внутреннего аудита, контроль эффективности работы аутсорсера) в самые короткие сроки.

Бонусом за правильный выбор исполнителя лично вам предложим лучшую стоимость услуги в Москве и всестороннюю консультационно-информационную поддержку (бесплатно). Обращайтесь, мы проводим кабинетные исследования и экспертизы с выездом, хорошо знаем налоговое и финансовое законодательство, поможем получить максимальные преференции, на которые может претендовать ваш бизнес по закону.

Финансовая экспертиза

cтоимость экспертизы

от 15 000

Заказать

Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.

5 / 5 ( 1 голос )

Финансовые вопросы актуальны для каждого. Будь то физическое или же юридическое лицо. Практически каждый сталкивался в своей жизни с хищениями, сокрытием доходов и финансовыми мошенниками.

В повышенной зоне риска находятся крупные компании. Ведь именно они часто сталкиваются с махинациями или пропажей товарно-материального имущества. Многие руководители, пытаясь избежать погашения кредитов и других финансовых обязательств, объявляют себя банкротами, хотя фактически – таковыми не являются. Как сделать так, чтобы справедливость восторжествовала? Для этого проводят анализ оборотов денежных средств или финансовую экспертизу.

Процедура может назначаться в таких ситуациях:

  • Проведение следственных мероприятий прокуратурой или оперативными органами.
  • В судебном порядке.
  • В частном порядке. Но исключительно владельцем бизнеса, с целью внутренней проверки.

Финансовые и бухгалтерские экспертизы – это лучший способ выявить теневые капиталы, скрытые доходы, факты хищения и ложное банкротство.

Особенности финансовых экспертиз

Для проверки данных и выявления нарушений экономического плана, проводится финансовая экспертиза. Это совокупность действий, в процессе которых проверяются счета, первичная и вторичная документация, механизмы наценки и другие параметры. Исходя из результатов, выявляются факторы, подтверждающие или же опровергающие наличие махинаций со стороны организации или определенных должностных лиц.

Стандартно, финансовые экспертизы призваны для того, чтобы ответить на такие вопросы:

  • Обоснованность экономического состояния организации, сформированная на анализе ее дохода и расходов.
  • Уровень платежеспособности компании.
  • Анализ доходов и расходов на предмет наличия диспропорциональных показателей, что может свидетельствовать о завышении или занижении различных статей. Следовательно – о факте махинаций.
  • Наличие несоответствия задекларированных доходов с реальной прибылью – факт сокрытия.
  • Производится финансово-аналитическая экспертиза и для выявления завышения показателей капитала фирмы, для получения займа или кредита.
  • Наличие негативных отклонений в доходах и расходах компании.
  • Насколько организация обеспечена оборотными средствами. На основании этих данных выявляется основная причина задолженности перед кредиторами или поставщиками.
  • Наличие признаком махинаций с ценами (завышения или занижения) и свехприбыли.
  • Соответствие данных в отчетах реальности. Выявление основных факторов, которые могли привести организацию к убыточности и неплатежеспособности.
  • Если предприятие предоставляло ссуду другим компаниям, производится анализ факторов, за счет которых это было возможным. А именно – поиск финансовых источников для выдачи займа.
  • Соответствие затрат и себестоимости товаров и услуг.
  • Анализ финансовых данных на предмет теневого оборота средств, нецелевого использования или же отвлечения из хозяйственного оборота.

С целью получения данных для анализа производится сбор информации. Для этого необходима финансово-бухгалтерская экспертиза. Специалисты поднимают всю документацию и анализируют каждую проводку. Таким образом, достаточно быстро проявляются несоответствия.

Предметом финансовой экспертизы являются:

  • Первичная бухгалтерская документация (приходные и расходные накладные и т.д.).
  • Финансовая документация, указывающая на движение средств.
  • Личная переписка и конфиденциальные данные должностных лиц.
  • Факты перемещения финансовых средств в различные фонды и т.д. – нецелевое использование активов.

Любая финансовая документация, которая может указывать на махинации и сокрытие доходов, станет предметом изучения и будет использована в качестве доказательной базы в суде.

Особенности экспертизы на крупных производственных предприятиях

Если в торговых компаниях или же фирмах, предоставляющих услуги, проведение экспертизы максимально упрощено, то на производстве – специфика другая. Существует масса механизмов формирования себестоимости, включая работу, модернизацию и амортизацию.

В случае проверки производственных предприятий, которые объявили себя банкротами или же подозреваются в финансовых махинациях, будет уместна технико-экономическая экспертиза.

Это аналогичный процесс анализа финансовых потоков, с учетом специфики производственных процессов. Для данной процедуры привлекается ряд более узконаправленных и высококвалифицированных экспертов.

Куда обратиться для проведения финансовой экспертизы

Если ваша компания стала жертвой мошенничества и жаждет получить компенсацию как можно скорее, то оптимальным выходом станет обращение в НП «Федерация Судебных Экспертов». Это организация высококвалифицированных специалистов, которые проведут качественную проверку и предоставят следствию достоверные данные.

При этом, все работы будут выполнены в кратчайшие сроки. С частными экспертами, вы можете забыть о неделях ожиданий. Проверка будет произведена сразу.

НП «Федерация Судебных Экспертов» имеет отменную репутацию. Государственная налоговая служба обращается к специалистам данной организации для проведения быстрых и качественных проверок документации. Финансовые эксперты имеют высокую квалификацию, высшее образование и опыт работы в экономическом секторе не менее 5 лет. Это требуется, в соответствии с законодательством Российской Федерации, для проведения анализа данных бухгалтерского учета предприятий.

Результатам НП «Федерация Судебных Экспертов» доверяют многие государственные структуры:

  • МВД РФ, в частности, отдел по борьбе с экономической преступностью.
  • Налоговая инспекция Российской Федерации.
  • Более 40 Арбитражных судов по всем экономически развитым регионам государства.
  • Прокуратура и следственно-оперативные органы.

Выбирая проведение проверки от НП «Федерация Судебных Экспертов», вы получаете все и сразу: оперативность, достоверность и результат. К специалистам компании обращаются, потому что им доверяют.

Цены

Вид экспертизы Стоимость экспертизы
По гражданским делам от 15 000
По уголовным делам от 30 000
По арбитражным делам от 30 000

ПРИМЕЧАНИЕ:

Цена экспертизы указана с учетом налогов. Транспортные расходы оплачиваются отдельно.

Финансово-экономическая и бухгалтерская экспертиза

Для экономической экспертизы используют такие формы исследований:

ревизия;

аудиторская, налоговая проверка;

Результатом применения знаний экономики, финансов и бухгалтерии является выявление нарушений, составление необходимой документации. Методология экономической судебной экспертизы — это совокупность всех экономических, юридических знаний, которые преобразовывались, комбинировались в целях проверки деятельности субъектов и экономических последствий для правосудия.

Компетентность судебного эксперта определяется его теоретической базой специальных знаний. Благодаря ей он решает экспертные задачи, соответственного класса сложности экспертиз.

Предмет судебно-экономической экспертизы — это финансово-хозяйственные действия субъекта, различные операции и отображение, формирование показателей деятельности в учете. При расследовании предметом являются конкретные финансовые действия, определенные в ходе исследований или установленные судебным разбирательством. В результате дается экономическая, стоимостная оценка последствий деятельности субъекта.

Задачи, решаемые судебно-экономической проверкой, определяют предмет экспертизы. Цель проведения — помочь следствию, суду выявить факты и обстоятельства намеренной финансовой фальсификации (искажения информации). В результате судебной экономической практики проводится решение:

▪ ситуационных задач;

▪ диагностических;

▪ идентификационных;

▪ классификационных вопросов.

Предмет и экспертные задачи определяют методы исследования, применения экономических экспертиз:

▪ судебно-бухгалтерская (СБЭ);

▪ судебная финансово-экономическая (СФЭЭ).

Разделение условное, так как СБЭ дает информацию для проведения СФЭЭ. Существует взаимосвязь, основанная общим исследованием одних и тех же объектов.

Объекты СБЭ рассматриваются в широком и узком смысле. Процессуальным (широким) объектом считаются все материалы дела, направленные на проверку. Это не только документы с информацией о финансовой, хозяйственной деятельности компании, но и документация направленная на экспертизу (акты налоговых проверок, ревизии, заключение других экспертов, другие сведения). Экспертом изучаются материалы дела, все исходные данные и проводится их анализ. В переданной документации должны содержаться:

▪ постановление об изъятии и протоколы выемки, чтобы определить откуда поступили в судебное дело документы;

▪ протоколы допросов — помогут определить, как возникли документы и проходили финансовые операции;

▪ заверенные, обоснованные следователем заключения других экспертиз.

Когда прилагаются к делу два противоположных заключения (экспертов-товароведов или экспертов технологов) используется документ рекомендуемый следователем, оценка доказательств в компетенции следователя. Все фиксируется в описательной части постановления о назначении СЭЭ.

Класс судебных, экономических проверок — это судебно-бухгалтерская и судебная финансово-экономическая экспертизы. Эксперты проводят исследования с использованием специфических знаний, основываясь на УПК (ГПК, АПК). Учитывается порядок решения подобных вопросов, ориентируясь на цели поставленные следователем или судом.

Предмет судебно-бухгалтерской (СБЭ) проверки — это зафиксированные в бухгалтерских документах хозяйственные действия (финансово-хозяйственная деятельность). В которых содержится:

▪ информация о состоянии, движении, наличии или отсутствие денежных средств и материальных ценностей;

▪ документы о наличии или отсутствии нарушений в ведении бухгалтерского, налогового учета.

Перед СБЭ ставятся задачи:

▪ выявить факты и признаки изменения учетных данных с использованием специальных бухгалтерских приемов, диагностика, определение результатов влияния на хозяйственную деятельность;

▪ установить, сравнить тождество официальных документов бухгалтерского учета и черновых записей;

▪ сравнить соответствие информации аналитического с синтетическим учетом первичной документации отчетов;

▪ восстановить отсутствующие или измененные записи, путем сравнения более поздних с предыдущими;

▪ установить правильность оформления всех проделанных операций с нормами ведения бухгалтерии.

При изучении материалов экономических преступлений определили, что чаще всего проводится вуалирование или сокрытие преступного действия методом искажения данных в документах бухгалтерского учета. Поэтому особое внимание при исследовании уделяется поиску факта подлога на любом этапе учета в бухгалтерии, механизма образования, времени и места, качественной и количественной оценки. А также проверяется, как это повлияло на показатели финансовой деятельности субъекта.

Искажением данных считается несоответствие числовых и смысловых значений в учетной документации при сравнении с другими, уже проверенными записями. При анализе проявляется смысловое несоответствие, несовпадение содержания операции с числами в учетной документации. Определяется с помощью бухгалтерской проводки. Установить искажение трудно, потому что исследуемый участок учетной документации спрятан, чтобы скрыть следы финансового преступления.

Проводится такими способами:

▪ заменой подложными документами, с похожим содержанием;

▪ записью на оригинале ложной информации с дальнейшим отражением в учетных записях, согласно правилам;

▪ устранением учетной документации.

Для решения пользуются методами финансовых экспертиз, состоящих из системы заточенной на выяснение обстоятельств экономической и хозяйственной деятельности субъекта. Они основаны на принципах учета:

— непрерывности во времени;

— постоянности учета всех средств с источниками;

— оценка по итоговой сумме;

— использование двойной записи;

— учетная политика;

— соотношение доходов с расходами по расчетным периодам;

— фиксирование хозяйственных операций по очередности совершения;

-соответствие по содержанию.

Любая экспертиза проводится:

▪ по точному регламенту, согласно нормативным правовым актам и очередности ведения учета;

▪ согласно официальной номенклатуре счетов, их порядка;

▪ по типовым формам документации, учетных регистров, отчетов.

При проведении СБЭ используются следующие методы:

— документальной проверки состава документации, реквизитов, определение значений реквизитов;

— встречной проверки;

— сравнение содержания учетной операции и отражения на счетах бухгалтерии;

— использование балансовых взаимосвязей;

— метод сопоставления взаимоувязанных показателей в сопряжённых документах;

— метод математического с логическим контролем.

Предмет СФЭЭ — это информация о финансовых действиях, показателей деятельности хозяйствующего субъекта, данные об образовании, распределении и использовании в компании, различных денежных фондов, доходов. Учитывая отрицательные изменения влияющие на хозяйственную деятельность, толкающие на преступления с нарушением трудовой дисциплины.

Разделяется СФЭЭ на подвиды, основываясь на систему экономических наук, методики разных экономических экспертиз. Решаются конкретные задачи:

— финансов и кредита;

— налогов и налогообложений;

— финансового анализа.

Поэтому классифицируется СФЭЭ на следующие подвиды:

▪ финансово-кредитная;

▪ налоговая;

▪ инженерно-экономическая;

▪ экспертиза финансового состояния хозяйствующего субъекта.

Хотя такое разделение официально не закреплено Министерством юстиции РФ, считается не полным. Но оно решает организационно-производительные процессы, помогает разрабатывать теорию, методики исследований.

Рассмотрим задачи каждого подвида СФЭЭ (судебной финансово-экономической экспертизы).

При банкротстве, поддельном предпринимательстве, неуплате кредитов, другими финансово-экономическими преступлениями назначается расследование, а затем СФЭЭ. Перед финансово-кредитной подвидом экспертизы ставятся задачи:

— исследовать информацию об финансово-экономического состоянии и деятельности руководящего субъекта, его платежной состоятельности, другие показатели;

— найти признаки, способы подделки финансовых показателей, которые влияют на финансовые последствия, дальнейший расчет по экономическим обязательствам субъекта;

— проверить динамику финансового положения предприятия и аналитика параметров, вызывающих ухудшения;

— определить экономическую целесообразность финансовых показателей предприятия при обнаружении подтасовки, подлога доходов и расходов;

— установить наличие достаточных оборотных средств на предприятии;

— почему возникла дебиторская, кредиторская задолженность.

Проводят ФСЭЭ при рассмотрении дел о хищениях имущества, установлении фактов нарушений финансирования, злостной неуплаты кредита.

Поэтому учитывая предмет экономической науки, требований следственно-судебной практики задачи решаются благодаря исследованиям финансово-кредитных манипуляций, зафиксированных в документации по учету и расходу. Ставятся цели:

▪ установить обоснование создания и распределения денежных фондов;

▪ выявить примеры фальсификации этих капиталов;

▪ определить способность оплатить кредиты;

▪ установить правомерность получения и куда расходуются выданные кредитные средства;

▪ определить возможность возврата, в какой срок заемных финансов;

▪ установить правильность расхода активов согласно их целевому назначению.

Количество дел, рассматривающие преступления с налогами, увеличилось. Поэтому число запрашиваемых экспертиз, по уклонению от уплаты налогов, взносов, бюджетных и внебюджетных платежей возросло. Основные задачи экспертных исследований способов уклонения от налогов:

— установить подлог в бухгалтерии и бумагах налогового учета;

— оценить воздействие искажения на размер налогов;

— установить правильность создания налогооблагаемой базы, итоговой величины налогов с правовыми нормами.

Предмет судебной инженерно-экономической экспертизы рассматривает реальные данные возникающие при выплате зарплаты, других денежных средств, при распределении прибыли хозяйствующего субъекта.

При выполнении судебных инженерно-экономических исследований проводится:

▪ расчет долевого участия всех акционеров и учредителей в имуществе хозяйствующего субъекта;

▪ рассмотрение показателей, которые характеризуют образование размера заработной платы за труд;

▪ расчет паев участника долевого предприятия при его уходе, выходе из состава;

▪ расчет годовых дивидендов акционерам;

Это не все проводимые исследования инженерно-экономической экспертизой проверки, только самые основные.

Решаются задачи инженерно-экономической экспертизы методами СБЭ и способами характерными для финансово-аналитических исследований. Применяются основные виды:

— горизонтальный и вертикальный балансовый анализ;

— факторный анализ;

— расчет финансовых коэффициентов;

— приведение показателей к сопоставимости.

Используются чаще всего эти виды проверок.

Исследуемые, анализируемые данные с результатами экспертиз, сделанные методами СБЭЭ представляются в заключительной записке эксперта-экономиста. Могут иметь вид таблиц, блок-схем или динамических рядов, для улучшения их восприятия, наглядности.

Эксперт использует не только проверку документации бухгалтерского учета, а и показания обвиняемых, свидетелей, другие материалы дела — для более понятного, объективного обоснования своего заключения. Для более полного обоснования, достоверности заключения СЭЭ он не может полагаться только на показания допрошенных лиц, это не является его компетенцией. Дать правильную и обоснованную оценку обязанность эксперта-экономиста.

Показания обвиняемых, свидетелей рассматриваются при написании заключения, когда в них содержится информация относящаяся к предмету экспертиз. Обнаруженные в показаниях факты эксперт исследует с помощью своих специфических знаний, если они приняты в качестве доказательства и предложены следователем.

Эксперт выполняя экономические исследования рассматривает не реальный объект, а его формальное отражение. Проверка реального объекта невозможно, в данной области экспертиз. Информация об абстрактном объекте и результаты его анализа составляют единую базу для проведения СЭЭ, решения задач поставленных перед ней.

Финансово-экономические экспертизы отличаются от других видов судебных исследований тем, что изучают не внешние признаки документации, результаты влияния физического действия. Эксперты-экономисты рассматривают содержание документов, информацию находящуюся в ней.

Объект исследования СЭЭ — формализованное, косвенное отображение предмета или события деятельности. Материальным носителем информации является документация. Чтобы документ считался объектом экономической экспертизы в нем должна содержаться финансовая, экономическая значимая информация. Это может быть данные о составе, месте вложения, размещения капитала руководящего субъекта, его денежные вложения, результаты деятельности, источники финансирования, направления применения.

К объекту СЭЭ относятся документация:

— начальные (первичные) — это платежные поручения, приходные, расходные кассовые ордера, накладные на движение товара (отпуск, получение), товарно-транспортные, — акты о выполнении работ, ведомости платежей, расчетные, квитанции, чеки;

— регистры бухгалтерии — журналы-ордера, главные книги, оборотные ведомости, карточки учета и др;

— результаты инвентаризации — опись всего товара, сличающие ведомости, отчеты материально ответственных людей, сверяющиеся акты долгов и др;

— калькуляция — рассчитанная себестоимость товара, смета будущих расходов, бизнес план, финплан, экономически и технически обоснованные показатели в пользу — операции, получения кредита и др;

— бухгалтерская, налоговая отчетность — баланс бухгалтерии, приложения, декларация налогов, отчеты о движении финансов, капитала, отчет о получаемой прибыли, убытке, расчет налогов, других платежей, взносов и т. д.;

— распорядительно-организационные — это приказы о производственной, финансовой деятельности, учетная документация хозяйствующего индивида, его распоряжения, поручения;

— договора, меморандумы, контракты;

— ценные бумаги и векселя, акции);

— справочники о котировках ценных бумаг, ставках рефинансирования, курсах валют, инфляции;

При приложении к делу черновых записей, неофициальных бумаг учетной структуры они могут быть исследованы, стать объектом экспертизы. Содержащуюся подлинность бумаг проверяют анализируя и сопоставляя с информацией в официальной отчетности.

Любые объекты судебных финансовых экспертиз могут быть записаны и предъявлены на бумаге, электронных носителях (флешке, диске). Электронные носители получили большее распространение из-за внедрения в учетно-организационную деятельность предприятий компьютеров, оргтехники. Все документы вносятся, сохраняются в их памяти, также проводятся финансовые, хозяйственные операции. Расчеты между кредитными учреждениями, банками проходят через модем, не выходя из офиса. Все электронные документы кодируются по общегосударственному классификатору технико-экономической информации. Могут использоваться как в бумажном варианте, предварительно распечатанным, так и в электронном виде. Но при этом должен быть соблюден режим технологической записи.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *